Enforcement-Prüfungsschwerpunkte der ESMA und der BaFin für 2022

Am 29.10.2021 erfolgte die Veröffentlichung der drei gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte 2022 durch die European Securities and Markets Authority (ESMA), die am 29.11.2021 durch die Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin) um einen weiteren nationalen Schwerpunkt ergänzt wurden. Mit dem Inkrafttreten des Gesetzes zur Stärkung der Finanzmarktintegrität (FISG) am 01.01.2022 obliegt die alleinige Verantwortung der Bilanzkontrolle in Deutschland von nun an der BaFin. Somit wurde das bisher existierende zweistufige Enforcement Verfahren in Deutschland, bei dem neben der BaFin die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) mit der Bilanzkontrolle beauftragt war, beendet. Hierzu hatte die BaFin im September 2021 bereits die Gruppe Bilanzkontrolle gegründet, die rund 60 Mitarbeiter(innen) umfassen soll.

Bei den drei von der ESMA bekannt gegebenen gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkten handelt es sich um:

die Auswirkungen der COVID-19 Pandemie (Impacts of COVID-19),
klimabezogene Risiken (climate-related matters) und
erwartete Kreditausfälle bei Kreditinstituten (Expected credit losses disclosures).

Die nationale Ergänzung dieser Prüfungsschwerpunkte der ESMA durch die BaFin benennt das Thema

Lieferkettenfinanzierungen (Reverse factoring).

Die Ergänzung der ESMA Prüfungsschwerpunkte durch die BaFin basiert auf der zunehmenden Relevanz von Reverse Factoring für die Unternehmensfinanzierung in Deutschland. Das Hauptaugenmerk im Rahmen der Prüfung liegt dabei auf der Überprüfung der korrekten Darstellung relevanter Transaktionen in der Bilanz und der Kapitalflussrechnung, sowie der korrespondierenden Angaben im Anhang und im Lagebericht. Auch das Institut der Wirtschaftsprüfer e.V. (IDW) hat sich im Zuge der Veröffentlichung eines neuen Moduls IAS 1 - M1 zu IDW RS HFA 50 im Dezember 2021 bereits mit dieser Thematik beschäftigt (vgl. hierzu gesonderte Kurznachricht in diesem Heft S. 62).

Als unmittelbare Konsequenz aus dem Fall Wirecard plant die BaFin darüber hinaus, in begründeten Einzelfällen die tatsächliche Existenz von angegebenen Zahlungsmitteln und Vermögenswerten zu überprüfen. Ferner soll das Augenmerk im Rahmen der Prüfung verstärkt auf nachvollziehbare und nachprüfbare Buchführungsunterlagen gelegt werden.

Autor: Mario Braun